天津财会税务培训

营业税条例第五条规定: 纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外: (一)纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额; (二)纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额; (三)纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额; (四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额; (五)国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。 上述几种情况就是差额营业税。

【答案】ABCD【答案解析】个人所得税适用自行申报纳税的情形有：(1)年所得12万元以上的；(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；(3)从中国境外取得所得的；(4)取得应税所得，没有扣缴义务人的；(5)国务院规定的其他情形。

进项税额转出做法：1、正规做法： 借记：主营业务成本----进项税额转出 贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出2、通融做法（有些跨国集团企业因国外无此做法）： 借记：制造费用-----税金 贷记：应交税费----应交增值税----进项税额转出 （后者部分税金留在存货中，会计师审计时会问，但因为没有沾国家税款的便宜故应可通融）

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现在一些企业财务人员一听说单位要安排旅游就恐惧。因为一些税务机关解释：旅游要扣个人所得税。旅游要不要扣个税？税务规定要扣个税的包括两种情况：一是以现金发放旅游费用，应并入当月工资薪金缴纳个人所得税。一是对于单位的营销人员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个人所得税。其他形式并无规定需要缴纳个人所得税。因此，也不必闻旅游色变，安排好了，尽管游得痛快。

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